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對趙老師分享“經(jīng)濟責任審計規(guī)定及要求”的感想
2020年5月29日我非常榮幸的參加了趙敏老師“經(jīng)濟責任審計規(guī)定及要求”的培訓。此次培訓趙敏老師主要分享了經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)和審計報告格式，詳細講述了經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容、審計評價的方式、領導干部履行經(jīng)濟責任過程中應當承擔的責任以及審計報告內(nèi)容。
經(jīng)濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。而經(jīng)濟責任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責任審計是通過審計被審計單位，在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，對被審計單位法定代表人或者負責人的經(jīng)濟責任作出評價。因此，經(jīng)濟責任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。審計評價是經(jīng)濟責任審計區(qū)別于其他類型審計的重要特征。
經(jīng)濟責任審計應當以領導干部任職期間公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實情況為重點，充分考慮領導干部管理監(jiān)督需要、履職特點和審計資源等因素，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況；
（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；
（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；
（四）企業(yè)法人治理結構的建立、健全和運行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
（五）企業(yè)財務的真實合法效益情況，風險管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護情況；
（六）在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
（七）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（八）其他需要審計的內(nèi)容。
二、審計評價
依照有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，在審計范圍內(nèi)，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事項不作評價。
審計評價時，應當把領導干部在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來。對領導干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，正確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護領導干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。
三、領導干部履行經(jīng)濟責任過程中應當承擔的責任：
（一）下列行為應當承擔直接責任：
1.直接違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
3.貫徹黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.未完成有關法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定的領導干部作為第一責任人（負總責）事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
6.不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。
（二）下列行為應當承擔領導責任：
1.民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
2.違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
3.參與相關決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關決策和工作違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級地區(qū)（部門、單位）違反有關黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應當承擔責任的其他行為。
四、審計報告內(nèi)容
審計報告一般包括被審計領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況的總體評價、主要業(yè)績、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定、審計建議等內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計報告和經(jīng)濟責任審計結果報告應當事實清楚、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。
①獲取銀行開戶情況，函證銀行存款的真實性；
②檢查資金借貸合同是否合法合規(guī)，利息是否按照合同規(guī)定合理計提及歸還；
③實收資本是否足額投入，有無抽逃出資情況；
④關聯(lián)單位各賬戶余額情況。
（二）經(jīng)濟責任審計必須聚焦“經(jīng)濟責任”，即重點關注被審計單位領導干部任職期間參與作出的重大決策和重要事項，客觀評價任職期間經(jīng)濟責任履行情況。
1.經(jīng)濟責任審計評價應遵循客觀性原則、謹慎性原則、準確性原則。
2.經(jīng)濟責任審計評價區(qū)分當期責任與前期責任、直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任的影響。
任期經(jīng)濟責任審計既要評定業(yè)績，又要劃分責任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責任，又要分清法定代表人或者負責人的責任。經(jīng)濟責任審計的最終目標是評價領導人的責任，因而，要從主要領導人直接相關的各經(jīng)濟事項中了解內(nèi)部控制缺陷、決策是否經(jīng)過一定的程序、責任的歸屬等問題，更多的是關注發(fā)生過程而不僅僅是結果。
審計五組
周召麗
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